企业职工的养老保险问题

　　[摘   要]企业职工基本养老保险基金的可持续发展，是完善企业职工基本养老保险制度的关键问题之一。本文经科学测算提出可持续发展的基本制度、基本模式和实现基金可持续发展的有力政策措施。
　　[关键词]职工；养老；基金；可持续；研究

      一、可持续发展的重要性和紧迫性
　　我国企业职工基本养老保险制度的改革已进入关键时期，实现养老基金的可持续发展，是《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）中规定的重要任务和改革的关键之一。多年来，由于实行现收现付、部分积累的模式，结果导致账户空转、基金赤字、财政重负。据有关研究和统计，到2005年，个人账户空账累计达到7400多亿元，每年还以1000亿元递增[1]。近五年，国家财政对基金的补贴达到2000多亿元，单2006年就高达971亿元[2]。因此，实现我国企业职工基本养老基金的可持续发展的重要性和紧迫性已日益突现。
　   二、可持续发展的基本制度、基本模式设计及其可行性
        （一）基金收付基本平衡的基本制度设计及其可行性
　　1.可持续发展取决于收付基本平衡的基本制度设计
         首先，基金最主要来源是保险费的收缴，唯一支付是养老金，两者的收付平衡决定了基金的可持续发展。其次，个人缴费和养老金的支付是整个养老保险的“细胞”,个人的收付平衡是整体平衡的基础；按照公平保障的要求，综合各种类型的参保人员的收付基本平衡，决定整个养老基金收付的基本平衡；制度的长效平衡取决于制度建立后参保人群的收付平衡。
        2.收付基本平衡的基本制度的理论设计
　　（1）按省、区上年度职工平均工资为缴费基数正常缴费的Ａ类人员的全部缴费额≈Ａ类人员养老金的全部支付额；
　　（2）按省、区上年度职工平均工资的300%为缴费基数正常缴费的Ｂ类人员的全部缴费额＞Ｂ类人员养老金的全部支付额；
　　（3）按省、区上年度职工平均工资的60 %为缴费基数正常缴费的Ｃ类人员的全部缴费额＜Ｃ类人员养老金的全部支付额；
　　 (4)A类+Ｂ类＋Ｃ类人员全部缴费额≈A类+Ｂ类＋Ｃ类人员的养老金的全部支付额。
　　3.收付基本平衡的基本制度设计的可行性分析
        一般地说，可行性取决于有代表性的典型参保人员的收付平衡。因此，拟设典型参保人于1997年开始缴费,按当年广西区职工年平均工资5540元为缴费基数, 年工资增长率为8%，缴费比例为28%,个人账户为8%，按6 %的长期存款和投资年收益率,个人账户年记账利率按3%（1996年至2005年广西平均为3.9%，2005年为2.25%），男缴费35年，60岁退休，女缴费25年，50岁退休，按照《中国统计年鉴2005》公布的目前我国平均预期寿命71.4岁，女73.33岁，按男平均余命12年,女平均余命24年，养老金年增长率按退休当年比上年广西区职工年平均工资增长率的50%即4%。设L为累计缴费总额，P为全区职工年平均工资，Z为缴费指数，V为缴费比例，X为年收益率或个人账户记账利率，N为缴费年限或余命，Y为年工资增长率，U为个人账户比例，I为养老金年增长率, G为退休上年度全区在岗职工月平均工资，按国发[2005]38号文及按年等比例增长现金流等计算办法，计算各类人员的收付平衡和总体平衡状况：
A男（Z＝1）:
　    累计缴费收入：
L35＝P×Z×V[（1+X）N-（1+Y）N]÷(X-Y) (按期末缴费)
　  ＝5540×1×28%×[（1+6%）35-（1+8%）35]÷（6%-8%）
      ≈550614 (元)
         个人账户总额：
K＝P×Z×U[（1+X）N-（1+Y）N]÷(X-Y)
   ＝5540×1×8%×[(1+3%)35-(1+8%)35]÷(3%-8%)
   ≈106114.5(元)
　　退休上年度全区职工月平均工资为G:
G＝[P(1+Y)N - 1]÷12＝[5540×(1+8%)35-1]÷12≈6320(元)
　　始月养老金F＝基础养老金JG +个人账户养老金H
JG＝G（1+Z）÷2×N%＝6320×(1+1)÷2×35%≈ 2212 (元)
H＝个人账户总额÷计发月数＝106114.5÷139＝763.4(元)
　　始月养老金F＝2212+763.4＝2975.4(元)
　　退休当年比上年全区职工平均工资年增加额：
5540×（1+8%）35+1－5540×（1+8%）35≈6553(元)
　　养老金支付总额FZ＝月养老金×12×余命+正常增长
FZ＝F×12×12+6553×0.5×[(1+I)N -1－1]÷I
　 ＝2975.4×12×12＋6553×0.5×[(1+4%)12 -1－1]÷4%
　 ≈472649.4(元)
　　累计缴费和累计支付平衡情况：收入＞支出
550614－472649.4＝77964.6(元)
A女(Z＝1):
　　累计缴费收入：
L25＝P×Z×V[（1+X）N-（1+Y）N]÷(X-Y) (按期末缴费)
　  ＝5540×1×28%×[（1+6%）25-（1+8%）25]÷（6%-8%）
　  ≈198289.9 (元)